A csoportos társasági adózás választási határideje november 20.
Talán az egyik legégetőbb, és egyben a jövő évi adóoptimalizálás kapcsán legfontosabb határidő a csoportos társasági adó (TAO) alanyiság választására nyitva álló november 1-20. közötti időszak. A csoportos társasági adózás választását minden olyan vállalatnak érdemes megfontolnia, mely megosztaná a veszteségeit, vagy kapcsolt ügyletei miatt mentesülni szeretne a transzferár-szabályok alkalmazása alól TAO szempontból.
TAO csoportot azok a belföldi illetőségű adózók alapíthatnak, amelyeknek azonos a mérlegfordulónapjuk, beszámolójukat azonos számviteli sztenderdek alapján állítják össze, a csoporttagok között legalább 75 százalékos arányú szavazati jogon alapuló kapcsolat áll fenn, illetve a csoporttag még nem tagja másik csoportos társasági adóalanynak .
A 2023. november 20-ig benyújtott kérelmek esetében, amennyiben a NAV a kérelemnek helyt ad, a TAO csoport 2024. január 1-jétől jön létre. Ebben az esetben a 2024-es adóévtől kezdődően alkalmazható a transzferár-mentesség (a csoporttagok az egymással folytatott ügyleteik tekintetében nemcsak a transzferár dokumentációs kötelezettség, hanem a szokásos piaci ár alkalmazására vonatkozó rendelkezések alól is mentesülhetnek),illetve valamely csoporttagnál a TAO csoport ideje alatt keletkezett elhatárolt veszteség már a keletkezése adóévében is felhasználható az adóalap csökkentéseként, vagyis abból arányosan a nyereséges csoporttagok is részesülhetnek.
A csoportos TAO alanyiság előnyeit, gyakorlati tapasztalatait részletes blogbejegyzésben mutattuk be
TAO-tanácsadó segítségét kérem
KIVA – KIVA áttérési határidő
A kisebb vállalkozásoknak és vége közeledtével érdemes megvizsgálni, hogy a társasági adózás, vagy a kisvállalati adózás, azaz a KIVA lehet-e a kedvezőbb adózási forma.
A KIVA alanyiság meghatározott tásasági forma esetén választható, amennyiben a létszám nem haladja meg az 50 főt, illetve a mérlegfőösszeg, és bevételek összege nem haladja meg a 3 milliárd forintot, mely értékhatárokat cégcsoport szinten szükséges teljesíteni.
A KIVA különösen a személyi jellegű ráfordítás hangsúlyos ágazatok esetén lehet kedvező adózási forma, mivel a 10% mértékű KIVA kiváltja a 9%-os társasági adó mellett a munkabért terhelő 13%-os szociális hozzájárulási adót is. Az adó alapja nem az adott évi eredményen alapul, hanem az adott évi személyi jellegű ráfordítások összege lesz, amit meghatározott tételekkel kell korrigálni. Fontos, hogy növeli a KIVA alapját az adott társaság által fizetett osztalék is.
KIVA estén választható egy egyszerűsített iparűzési adóalap megállapítási mód is, ami akár lényegesen kedvezőbb iparűzési adókötelezettséget eredményezhet.
A KIVA választására évközben is van lehetőség, ez azonban egy évközi zárást von maga után, ami jelentős pluszmunkát jelenthet és többletköltségeket is eredményez. Emiatt javasolt az új adózási formát az üzleti év kezdetével, azaz 2024. január 1-től választani.
A jelenleg KIVA alanyként működő társaságok szintjén is fontos időről időre megvizsgálni, hogy továbbra is érdemes-e a KIVA alanyiságot megtartani akkor is, ha egyébként még a kiesési értékhatárokat nem érték el. Ilyen eset lehet például a tevékenységi kör módosulása, a költségelemek eltolódása – személyi jellegű ráfordítások csökkenés, anyagjellegű ráfordítások növekedése.
Amennyiben a körülmények azt mutatják, hogy a KIVA adózási forma már nem előnyös, úgy a társasági adó alá történő visszatérésről az adózók december 1-e és 20-a között tudnak nyilatkozni.
Áfával kapcsolatos adóoptimalizálási lehetőségek 2023
Minden vállalkozást érinthet a 2023. évi beszerzési számlák áttekintése annak érdekében, hogy az ún. kétéves levonási szabály kapcsán az áfa levonási jog a 2024. év utolsó áfa bevallásában önellenőrzés nélkül még szerepeltethető legyen. Ezzel akár jelentős adminisztrációs teher is megspórolható.
Ne feledkezzünk meg továbbá azokról az adóoptimalizálási-, likviditási előnnyel járó választási lehetőségről sem, melyek - az adott feltételeknek történő megfelelés esetén - bejelentési határideje 2023. december 31. (a teljesség igénye nélkül ilyen lehet az ingatlanhasznosítási tevékenységgel kapcsolatban adókötelezettség/adómentesség, árrés adózás, pénzforgalmi elszámolás, alanyi adómentesség választása stb.).
Az új adóváltozásokra való felkészülés is a mostani időszak feladata, ugyanis az elkövetkező évek számos újdonságot is hozhatnak a vállalkozások érdekében. Ilyen többek között a kötelező visszaváltási díj (DRS) bevezetése, az ún. eNyugta koncepció kapcsán a papíralapú nyugtákról az e-nyugtákra történő fokozatos átállás, de akár a haladéktalan számlakibocsátási kötelezettség kapcsán történt módosítások számbevétele is (függetlenül a fizetés módjától),amennyiben a vevő az ellenértéket a teljesítésig maradéktalanul megfizette.
Mindig érdemes továbbá a NAV törzsadatokat is ellenőrizni, illetve, hogy a vállalkozás szerepel-e, szerepelhet-e a köztartozásmentes adózói adatbázisban (KOMA),amely további számos előnnyel is járhat.
Áfával kapcsolatos kérdésem van
Munkavállalói juttatások
A munkáltatókban időről időre felmerül a kérdés, hogy kedvező adózás mellett milyen juttatásban részesíthetik munkavállalóikat.
Általában elsőként mindenkinek a SZÉP kártya jut eszébe, amely kedvező (28 százalékos) adóteherrel juttatható, és a zsebek megszűnésével rugalmasan felhasználható. 2023. december 31-ig még hideg élelmiszert is vásárolhatnak vele a munkavállalók. Érdemes azt is szem előtt tartani, hogy az idei év végéig a munkáltatók egyszeri alkalommal, a 450.000 Ft-os keretösszegen felül további 200.000 Ft-os támogatást adhatnak 28 százalékos adóteher mellett. Összehasonlításképpen: amennyiben egy munkáltató 200.000 Ft nettó juttatásban szeretné részesíteni munkavállalóját, akkor a munkáltató összes költsége SZÉP kártya esetén a meghatározott keretösszegig 256.000 Ft, míg munkabérként, bónuszként történő kifizetés esetén 339.850 Ft lenne.
Érdekelnek a munkavállalói juttatások
Év végén azonban célszerű elgondolkodni, hogy a következő évben milyen juttatási rendszert érdemes kidolgozni. Nagy segítség lehet például kamatmentes dolgozói lakáshitel, amely bizonyos feltételek teljesülése esetén 10 millió forintig adómentesen adható. Olvassa el a legnépszerűbb béren kívüli
