A blogsorozatok előző részében az adózás előtti eredmény megfelelő meghatározásának fontosságára tértünk ki, mivel a társasági adó kalkuláció is ebből indul ki. Bemutattunk néhány tipikus hibát, nem megfelelő számviteli besorolást, amelynek így hatása lehet az éves TAO fizetési kötelezettségre. Most vizsgáljuk meg melyek a tipikus TAO adóalap csökkentő vagy növelő tételek és mire kell ügyelni a társaság érdekében felmerülő költségek dokumentálásakor, hogy abból a későbbiekben ne keletkezzék többlet TAO fizetés!
TAO adóalap módosító tételek
Vannak olyan tipikus, szinte minden vállalkozásnál jelenlévő TAO adóalap módosító tételek, amelyek széles körben ismertek. Ezek közé tartoznak:
- a céltartalékhoz kapcsolódó TAO növelő-csökkentő tétel,
- értékcsökkenés páros módosító tételek,
- értékvesztés miatti TAO adóalap növelés,
- illetve az értékvesztés feloldásából eredő TAO adóalap csökkentés,
- jogerős határozatban kiszabott bírság miatti TAO adóalap növelő tétel.
A vállalkozások többsége ezen TAO csökkentő, vagy növelő tételeket megfelelően alkalmazza a tao kalkuláció készítése során, természetesen itt is előfordulnak olyan hibák, amelyek felesleges adóterhet rónak a társaságokra, vagy épp adóhiányt keletkeztetnek, növelve ezzel a bírság kockázatát.
Az ilyen tipikus TAO kalkulációs hibákról a korábbi blogunkban írtunk .
TAO kalkuláció – felmerülő költségek helyes kezelése
Vannak azonban olyan költségek, amelyek a vállalkozás normál üzletmenetével kapcsolatban merültek fel, azonban nem megfelelő, hiányos dokumentáció miatt könnyen átminősítheti azokat az NAV nem a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, amely után társasági adó fizetési kötelezettsége keletkezik a társaságnak.
Selejtezés
Selejtezés során a TAO törvény adóalap növelő tételt ír elő az eszközök könyv szerinti értékével, azonban lehetőséget is biztosít csökkentésre a számított nyilvántartási értékkel, amely sok vállalkozás esetében megegyezik, így tényleges adóemelés nem történik. Abban az esetben azonban, ha hiányzik a selejtezési jegyzőkönyv, vagy hiányos adatok miatt nem nyújt megfelelő alátámasztást a selejtezett eszközök értékéhez, a vállalkozás köteles az eszközök könyv szerinti értékével növeli a TAO adóalapot, mint nem a vállalkozás érdekében felmerült költség.
Továbbszámlázás
Számos esetben találkozunk olyan költségekkel a főkönyv vizsgálata során, amelyeket a vállalkozás továbbszámláz, továbbterhel a munkavállalóira, vagy épp egy kapcsolt fél számára, mert a költség nála keletkezett, de nem az ő üzletmenetét érinti.
Fontos odafigyelni, hogy a továbbszámlázás megfelelően legyen aládokumentálva, illetve a továbbszámlázás ellenére, megfelelő költségbizonylattal is rendelkeznie kell a vállalkozásnak.
Adományozás esetleg pénzbeli adományozás?
Adománynyújtás esetén, amellett, hogy jó célt szolgálunk, támogatunk pl. egy civil szervezetet adóalap csökkentéssel is élhetünk bizonyos feltételek teljesülése esetén. Fontos a megfelelő igazolás beszerzése, az igazolás tartalma, ellenkező esetben az adóhatóság kiveheti a csökkentő tételek közül.
Kiküldetés, külföldi konferencia költségei
Kiküldetés, külföldi konferencia kapcsán felmerült költségekről (utazási költség, szállás, étkezés stb.) fontos a háttérdokumentáció, megfelelő bizonylat, nyilvántartás, amely egyrészt igazolja a költséget, valamint azt, hogy az a vállalkozás érdekében merült fel.
TAO adókedvezmények – figyeljen a helyes dokumentálásra!
Nem csak az egyes költségek esetében kell odafigyelni a megfelelő dokumentációra és alátámasztásra, az adózóknak az adókedvezmények, mint például energiahatékonysági beruházás adókedvezménye, fejlesztési adókedvezmény stb. igénybevétele esetén is létfontosságú, hogy megfelelően vezessék a nyilvántartásaikat, a bevallást a törvényi előírásoknak megfelelően töltsék ki a kedvezményre vonatkozó pontos adatokkal, ellenkező esetben kötelező adóellenőrzés során (3. évben) az adóhatóság kifogásolhatja a kedvezmény igénybevételének jogosságát, amely hatalmas adókockázatot jelenthet a társaság számára.
