Az előző, adóelőleg mérséklési kérelemmel foglalkozó blogbejegyzésünkben megvizsgáltuk, hogy milyen esetekben és feltételek mellett kérhető az adóelőlegkötelezettség mérséklése, amely a fizetési kötelezettség esedékessége előtt kérhető. Vegyük most sorra milyen lehetőségei vannak az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 198-201. §-ai alapján egy társaságnak, ha már esedékessé vált az adókötelezettség.
NAV fizetési kedvezmény kérelmezése: mikor lehetséges?
Abban az esetben, ha egy társaság életében likviditási nehézség lép fel és megfelel a vonatkozó jogszabályi feltételeknek, kérelmezheti az adóhatóságtól a fizetési kedvezményt.
A fizetési kedvezmény iránti kérelem benyújtása esetén a már megindított végrehajtási eljárás is szünetel
- egyrészt a fizetési kedvezmény iránti kérelem elbírálásnak időtartalma alatt
- másrészt, ha a fizetési könnyítési kérelemnek helyt adnak, akkor döntés véglegessé válásának napjától a tartozás döntésben foglalt teljesítéséig.
Fontos azonban, hogy a fenti szabály csak akkor érvényesül, ha a fizetési kedvezmény iránti kérelem benyújtására a tartozás esedékességét követő 8 napon belül kerül sor.
A fizetési kedvezmények rendszerét az alábbi ábra mutatja be.
A NAV fizetési kedvezmény feltételei
A következő feltételek együttes megléte esetén engedélyezhető a fizetési kedvezmény a NAV-tól az egyéb adókra:
- az adósnak fizetési nehézsége áll fenn, és emiatt a tartozásait azonnal vagy egy összegben megfizetni nem képes,
- a fizetési nehézség kialakulása a kérelmezőnek nem róható fel, vagy annak elkerülése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható,
- a fizetési nehézség átmeneti jellegű, tehát valószínű, hogy az adótartozást egy későbbi időpontban meg tudja fizetni.
A fizetési könnyítés engedélyezéséhez az adóhatóság további feltételeket is szabhat. Ilyen feltételek lehetnek az alábbiak:
- a fizetési könnyítés időtartama alatt esedékessé váló egyéb folyó adófizetési kötelezettség teljesítése,
- az adótartozás egy részének meghatározott időpontig történő megfizetése,
- megfelelő biztosíték: kezesség, zálog, jelzálog adása.
NAV fizetési kedvezmény - kérdésem van
Milyen esetben nem lehetséges NAV fizetési kedvezményt kérni?
- magánszemélyek jövedelemadójának előlegére és a levont jövedelemadóra,
- a beszedett adóra,
- a kifizető által a természetes személytől levont járulékra,
- az Áfa tv. szerinti csoportos adóalany és a Tao tv. szerinti csoportos társasági adóalany számára a csoportos adóalanyiság időszakában.
Milyen esetben nem lehetséges fizetési mérséklést, elengedést kérni?
Az adót cég esetén nem lehet mérsékelni vagy elengedni, csak a szankciókat (adóbírság, mulasztási bírság, késedelmi pótlék, önellenőrzési pótlék).
Milyen feltétel mellet lehet az adó tartozás mérséklését, elengedését kérni?
Társaság esetében a pótlék- és bírságtartozás
- kivételes méltánylást érdemlő körülmény esetén,
- különösen akkor mérsékelhető vagy engedhető el, ha e tartozások megfizetése az adózó gazdálkodását ellehetetlenítené.
A gazdálkodás ellehetetlenülése komplex vizsgálatot igényel, mivel ennek törvény szerinti következménye a tevékenység megszüntetése, gazdálkodó szervezeteknél a felszámolás. A mérséklés nem a felszámolási eljárás elodázására szolgál, csak ott indokolt tehát alkalmazni, ahol a tartozás mérséklésével a racionális gazdálkodás még helyreállítható vagy elősegíthető. Következésképpen, ha a gazdálkodási tevékenység már ellehetetlenült, nincs helye a méltányosság gyakorlásának.
NAV fizetési kedvezmény kérelem benyújtása
A kérelmek benyújtása során nagyon sok körülményre kell figyelemmel lenni – a kérelem például kizárólag elektronikus úton terjeszthető elő, a NAV egy külön nyomtatványt rendszeresített a fizetési kedvezmények kapcsán – ezért javasolt szakértelemmel rendelkező adótanácsadó igénybevétele.
Fontos kiemelni, hogy a fizetési kedvezmények rendszerében többféle automatikus fizetési könnyítési lehetőség van, melyet egy későbbi blogbejegyzésben tárgyalunk.
