2024. év végével ismét közeledik az a határidő, ameddig az érintett multinacionális vállalatcsoportok tagjainak az országonkénti jelentésekkel kapcsolatos aktuális kötelezettségeiknek eleget kell tenniük. Immár 2017 óta merül fel évről évre ez a transzferárakhoz kapcsolódó határidő, amelyet, ha elmulasztunk, súlyos bírsággal is szembenézhetünk.
Adatszolgáltatás vagy bejelentés? Kinek milyen kötelezettsége van a transzferárral kapcsolatban?
A CbCR és a CbCR bejelentés két hasonló fogalom eltérő adminisztrációs feladatot jelent a vállalatnak.
transzferár-szakértő segítségét kérem
CbCR (országonkénti jelentés)
A CbC jelentés szerinti adatszolgáltatásra, ill. bejelentésre csak azok a multinacionális vállalatcsoportok kötelezettek, melyeknek konszolidált nettó árbevétele eléri a 750 millió eurós összeget (a cégcsoport árbevételi adatait az adatszolgáltatási pénzügyi évet megelőző pénzügyi évre vonatkozóan kell vizsgálni).
A CbCR országonkénti bontásban tartalmazza a pénzügyi (kapcsolt és független adatokat külön bemutatva),létszám és eszköz adatokat, a csoporttagok által végzett tevékenységeket, valamint technikai adatokat (vállalatcsoport neve és pénzügyi éve). A CbCR benyújtásának határideje legkésőbb a multinacionális vállalatcsoport adott pénzügyi évének utolsó napját követő 12 hónap, vagyis a most közeledő december végi határidő a 2023-as jelentés benyújtására vonatkozik.
Elméletben csak a végső anyavállalatnak kell országonkénti jelentést benyújtania, melyhez a nemzeti adóhatóságok a hatályos információcsere egyezmények alapján férnek hozzá, amennyiben persze van ilyen egyezmény az országok között.
Ezért is fontos minden esetben megvizsgálni, hogy a CbC jelentést benyújtó vállalat adóügyi illetőségének országával van-e Magyarországnak automatikus információcsere egyezménye, illetve az hatályba lépett-e legkésőbb 2024. december 31-ig.
CbCR bejelentés
Fontos, hogy a magyar tagvállalatnak abban az esetben is felmerül adminisztrációs teendője, ha a cégcsoport országonkénti jelentés benyújtására kötelezett, de a CbCR-t nem maga készíti el és adja be. Ebben az esetben CbCR bejelentési kötelezettsége lesz a magyar adózónak. A CbCR bejelentésben szükséges megjelölni a cégcsoport üzleti évét, a CbCR-t készítő tagvállalatot, valamint annak illetékességi országát.
A 2024-es CbCR bejelentést a magyar tagvállalat az adott üzleti évről, elektronikus úton, 2024. december 31-ig a magyar adóhatóság felé (eltérő üzleti éves vállalkozások esetében az országonkénti jelentés benyújtási határideje az üzleti év utolsó napja) köteles benyújtani.
Milyen szankciókkal élhet az adóhatóság ezen transzferár kötelezettségek nem teljesítése esetén?
Érdemes minden esetben figyelni a CbC jelentés határidőben történő benyújtására!
A bejelentési, változásbejelentési kötelezettség elmulasztása, illetve az adatszolgáltatás késedelmes, hibás, valótlan tartalmú, vagy hiányos teljesítése esetén ugyanis az adóhatóság 20 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja az adózót, illetve az adatszolgáltatásra kijelölt csoporttagot.
Hogyan kell teljesíteni a bejelentési, változásbejelentési, illetve az adatszolgáltatási kötelezettséget?
A transzferár bejelentési, változásbejelentési, illetve az adatszolgáltatási kötelezettséget elektronikus úton a NAV erre a célra rendszeresített 24T201T jelű nyomtatványán kell teljesíteni.
