Amennyiben egy külföldi vállalkozás Magyarországon olyan ügyleteket teljesít, amelynek teljesítési helye belföld, és nem vonatkozik az ügyletekre nemzetközi fordított adózás, akkor köteles magyar adószámot kérni. Ilyen esetekben a cég több adószámmal rendelkezik több országban .
Hasonlóképpen, amennyiben egy magyar cég olyan ügyleteket végez, amelynek teljesítési helye külföld és nem vonatkozik az ügyletekre nemzetközi fordított adózás, akkor – a konkrét külföldi jog függvényében – köteles lehet külföldön külföldi adószámot kérni.
Így előfordulhat az , hogy ugyanazon jogalanynak egyszerre két vagy akár több országban is lehet adószáma, de mindig a teljesítési hely szabályok határozzák meg, hogy éppen melyik adószám alól kerül az adott ügylet lebonyolítására és milyen adókötelezettségek keletkeznek.
Áfaregisztráció Magyarországon – kinek kötelező?
Nemzetközi vállalatok, vállalatcsoportok körében a letelepedés nélküli jelenlét egy kiforrott, régóta és rendszeresen alkalmazott adótervezési lehetőség. Nagy előnye, hogy áttekinthető és könnyen ellenőrizhető megoldást jelent a tulajdonosoknak. Kizáró feltétel, ha a külföldi vállalkozás alkalmazottat foglalkoztat vagy irodát bérel Magyarországon, mert ez esetben letelepedésre is kötelezetté válik.
A letelepedés nélküli gazdasági jelenlét előnyeit számos külföldi társaság élvezi Magyarországon, mivel a magyar szabályozás széles teret hagy az ilyen tevékenységeknek.
A belföldön végzett termékértékesítéstől kezdve a szolgáltatásnyújtásig bármilyen, jogszabályban nem tiltott területen működhetnek.
Magyarországon ezek a társaságok gyakran külföldön gyártott termékeket értékesítenek, illetve magyar ügyfeleiknek nyújtanak szolgáltatásokat, például az alábbi tevékenységi körökben:
- számítástechnikai eszközök,
- elektronikai alkatrészek,
- építő- vagy csomagolóipari tevékenység,
- vegyi- és textiláruk,
- élelmiszerek nagykereskedelme,
- internetes kiskereskedelem,
- konferenciaszervezés.
Amennyiben a külföldi társaság magyarországi tevékenysége áfaköteles, köteles áfaalannyá válnia, és regisztrálnia kell magát a magyar adóhivatalnál. Ha áfát kell fizetnie, akkor levonhatja a beszerzéseit terhelő áfát, miközben mentesül a hazai társasági adó, a bérjárulékok és egyéb adóterhek alól, amelyek a letelepedett társaságokat terhelik. .
Az egyéb, „kisebb” adójellegű kötelezettségek, mint a vám vagy a környezetvédelmi termékdíj EPR megfizetésére, EKÁER-regisztrációra azonban kötelezett.
A magyarországi működés sikerét az ügyletekért felelős magyar szolgáltatók, alvállalkozók, és az adókötelezettségek pontos teljesítéséért felelős pénzügyi- vagy adóügyi képviselő garantálja.
Pénzügyi képviselet – garancia az adókötelezettség pontos és szabályszerű teljesítéséért
Az uniós telephellyel nem rendelkező EU-n kívüli társaságok magyarországi adókötelezettségeik teljesítése végett kötelesek pénzügyi képviselőt választani, és ezt az adóhivatalnál bejelenteni.
Az unón belüli cégek számára ez opcionális lehetőség, de sokan élnek vele, mert adminisztrációs terheiket jelentősen csökkentheti.
A pénzügyi képviselő adott esetben a társaság adókötelezettségeiért pénzügyileg is helytáll: személye a garancia az állam, az adóhatóság felé az adófizetési kötelezettség teljesítésére.
A magyar szabályok értelmében pénzügyi képviselő az a kft., részvénytársaság lehet, melynek jegyzett tőkéje az 150 millió forintot eléri vagy ennek megfelelő összegű bankgaranciával rendelkezik, továbbá a NAV-nál nyilvántartott adótartozása nincs.
A pénzügyi képviselő a külföldi vállalkozás nevében teljesíti annak belföldi adókötelezettségeit, továbbá gyakorolja az adózót megillető jogokat, így a pénzügyi képviselet fennállása alatt a külföldi vállalkozás az adóhatóság előtt személyesen vagy más képviselője útján nem járhat el.
A külföldi vállalkozás adókötelezettségéért a külföldi vállalkozást és a pénzügyi képviselőt egyetemleges felelősség terheli. Egy adóalany egyszerre csak egy pénzügyi képviselőt bízhat meg, ugyanakkor a képviselet megszűnése a külföldi vállalkozás adókötelezettségét nem érinti.
Adóügyi képviselet Magyarországon - uniós cégeknek hasznos lehetőség
Ahogy említettük, más tagállambeli társaságok a magyarországi gazdasági tevékenységükkel kapcsolatban pénzügyi képviseletre nem kötelezettek (opcionálisan választható),de megbízhatnak olyan adóügyi képviselőt, aki nevükben és helyettük jár el a magyar adóhatóság előtt. Ezen lehetőséggel sok nemzetközi vállalat él, felismerve azt, hogy nem csupán komoly adminisztrációs terhektől szabadulnak meg, hanem hosszú távon is profitálhatnak az áfaellenőrzések hatékony menedzselésében, illetve a vám, az EKÁER és a környezetvédelmi termékdíj EPR területén szerzett helyi tanácsadó tapasztalatai által.
Adóügyi képviselet esetén – ellentétben a pénzügyi képviselettel – a képviseleti megbízás ideje alatt a képviselt társaság személyesen, vagy más képviselő útján is eljárhat adóügyeivel összefüggésben, egyetemleges felelősség a képviselőt nem terheli.
Magyar társaságok is kialakíthatnak EU-n belül külföldi adóképviseletet, kézben tartva külföldi ügyleteiket!
Az elmúlt években tendencia, hogy széleskörű nemzetközi hátterünk révén magyar társaságok külföldi terjeszkedésében is egyre jelentősebb szerepet vállalunk, egy kézben tartva és felügyelve ezáltal a cégek határokon átnyúló tevékenységét. A különböző uniós tagállamokban történő áfaregisztrációk lebonyolításában, illetve a rendszeres bevallásokkal kapcsolatos kötelezettségek teljesítésében, a vállalatra szabott leghatékonyabb adóstruktúra kialakításában a szerzett tapasztalat jelentős érték.
Ez a lehetőség különösen olyan magyar társaságok számára jelenthet versenyelőnyt, amelyek más tagállamban vámkezeltetnek importjaik során, vagy amelyek külföldön lévő készleteikből értékesítenek.
A nemzetközi adóképviselet költséghatékony alternatívája lehet a külföldi cégalapításnak, valós versenyelőnyt jelenthet egy társaság adottságaitól függően.
