Az alapelv szerint az áfakulcs meghatározásakor minden esetben a fizikai teljesítés időpontjához kell igazodni.
De nézzük néhány példán keresztül, hogy miként is valósulhat ez meg az életben:
- Egy termék beszerzésénél, vagy eseti szolgáltatás igénybe vételnél (pl. egy sürgős javítás),ha a fizikai teljesítés megtörténik, akkor 25 százalékos áfa kulcsot kell alkalmazni, függetlenül attól, hogy a számlát esetleg csak jövőre állítják ki.
- Folyamatos szolgáltatások esetében, például a december havi könyvelési díj kiállításánál, ha a teljes időszak 2011-re esik, akkor függetlenül attól, hogy a számlán minden dátum a jövő évre vonatkozik, 25 százalékos kulcsot kell alkalmazni.
- Ha a fizikai teljesítés időszaka 2012, de előre kell számlázni – például a januári bérleti díjat kiszámlázzák decemberben –, decemberi fizetési határidővel, akkor is 25 százalékos áfával kell számolni.
- Ha a fizikai teljesítés is és a fizetési határidő is a 2012. évre esik, ahogy mondjuk a januári könyvelési díj esetében, úgy már a 27 százalékos áfával kell számolni.
- Kicsit bonyolultabb a helyzet, ha a fizikai teljesítés mindkét évet érinti, mint például az utólag számlázott telefonszámla, amely 2011. december 21-től 2012.január 20-ig szól.
- Ebben az esetben az áfa alapját is arányosítani kell a napok szerint. Egy példát véve: 500 Ft nettó összeg esetén, a számlán 11/31-ed (11 nap 2011-re esik) nettó összegre 500/31*11 = 177 Ft-ra25 százalékos áfát kell felszámítani. Míg a fennmaradó 20/31-ed részre (20 nap esik 2012-re) 500/31*20 = 323 forintra 27 százalékos áfát kell számolni.
- Így ez a számla tulajdonképpen vegyes számla lesz, 25 és 27 százalékos áfát is tartalmaz majd, nyilván 2 külön sorban.
- Emellett ha előleget is befizettünk, akkor a 27 százalékos áfa csak a fennmaradó részre vonatkozik.
- Viszont, ha egy esetleges idei évre vonatkozó könyvvizsgálati szolgáltatás igénybe vétele már 2012-ben történik, akkor abban az esetben a teljes összegnél 27 százalékos áfával kell számolni.
