A szociális hozzájárulási adó alanya:
- a kifizető;
- az egyéni vállalkozó, kivéve, aki saját jogú nyugdíjas vagy özvegyi nyugdíjban részesül és a rá irányadó öregséginyugdíj-korhatárt már betöltötte
- a mezőgazdasági őstermelő, kivéve, ha az adóévet megelőző adóévben kistermelőnek minősül vagy nem keletkezett járulékfizetési kötelezettsége
A szociális hozzájárulási adó alapja
A kifizetőt terhelő adó alapja a szocho törvény szerint:
- a vele adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló természetes személy részére juttatott, kifizetett, szja-köteles érdekképviseleti tagdíj összegével növelt nem önálló tevékenységből, valamint az önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem,
- a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj,
- a fentiek alá tartozó juttatás hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér vagy a szerződésben meghatározott díjazás
A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozót saját maga után terhelő adó alapja a vállalkozói kivét, az átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem.
A gazdasági társaság, egyéni cég tagjával fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyára tekintettel havonta terhelő adó alapja legalább a minimálbér 112,5 százaléka.
Az egyéni vállalkozót saját maga után havonta terhelő adó alapja legalább a minimálbér 112,5 százaléka.
A mezőgazdasági őstermelőt saját maga után havonta terhelő adó alapja a minimálbér.
A szociális hozzájárulási adó mértéke és az adókedvezmények
A szocho mértéke: 2022. január 1-től az adó mértéke 13 százalék.
A fizetendő adó: a számított adó, csökkentve az adó fizetésére kötelezettet törvény rendelkezése alapján megillető alábbi adókedvezmények összegével:
- a szakképzettséget nem igénylő munkakörökhöz kapcsolódó adókedvezmény;
- a megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezmény;
- kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény
- a mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény.
Az adót az adóalany havonta köteles megállapítani, és a tárgyhónapot követő hónap 12-éig köteles bevallani és megfizetni a NAV felé.
| A munkáltató által fizetett szociális hozzájárulás mértéke (%) | |||||||
| Év | 2016 | 2017 | 2018 | 2019.07.01. | 2020.07.01. | 2021 | 2022 |
| Szocho járulék | 27 | 22 | 19,5 | 17,5 | 15,5 | 15,5 | 13 |
Szociális hozzájárulási adó kedvezmények
Átmeneti rendelkezés alapján 2019. január 1-jét követően - 2018. december 31-én fennálló jogosultság alapján – továbbra is érvényesíthető, a „régi Szocho tv.” alapján adható adókedvezmények | |
| legfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti pályakezdő munkavállaló után igénybe vehető 2 éves időtartamú kedvezmény | A 2018. december 31-i szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van |
tartósan álláskereső után érvényesíthető 2 + 1 éves időtartamú kedvezmény | A 2018. december 31-i szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van |
anyasági ellátásban részesülő munkavállaló után igénybe vehető 2+ 1, illetve 3+2 éves kedvezmény, | A 2018. december 31-i szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van |
szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye | A 2018. december 31-i szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van |
a régi szocho törvény 462/H. § szerinti K+F kedvezmény | Érvényesítésére nyitva álló határidő lejártáig a 2018. december 31-én hatályos rendelkezések szerint érvényesítheti azzal, hogy ezen adókedvezmény összege nem haladhatja meg a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségei között megjelenő, munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalók vonatkozásában az új szocho törvény 16. § szerinti K+F kedvezmény után fennmaradó adókötelezettség összegét. |
2019. január 1-től az új Szochó törvény alapján adható kedvezmények | |
| közfoglalkoztatottak utáni szocho kedvezmény | A korábbihoz képest változatlan tartalom:
|
szakképzettséget nem igénylő szocho kedvezmény és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók szocho kedvezménye |
|
| |
3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők kedvezménye |
|
megváltozott munkaképességűek után érvényesíthető kedvezmény |
|
kutatók foglalkoztatásának a kedvezménye |
|
K+ F adókedvezmény |
|
Tanulók és nyugdíjasok keresőtevékenysége, védett korban lévők kedvezménye |
|
2022. január 1-től megszűnt a szakképzési hozzájárulás.
Ezzel kapcsolatosan a szakirányú oktatás és duális képzés adókedvezménye, a tanulókkal és hallgatókkal munkaszerződését kötő munkáltató, illetve a hallgatói munkaszerződést kötő munkáltató számára a továbbiakban a szociális hozzájárulási adó törvény 17/A. § alapján a törvény a szociális hozzájárulási adóból biztosítja a korábbi szakképzési hozzájárulási kötelezettségből érvényesíthető kedvezményt.
Külföldi előadóművészek és stábtagok szociális hozzájárulási adó mentessége
A szociális biztonsági egyezménnyel érintett országból Magyarországra kiküldött és egyszerűsített adózást választó előadóművész és stábtag is mentesülhet a szociális hozzájárulási adó alól. Ez a lehetőség eddig csak az EGT államban biztosított előadóművészek és stábtagok részére volt elérhető. A mentesség feltétele a külföldi állam által kiállított igazolás megléte. A rendelkezés a 2023. január 1-jétől megszerzett jövedelemre alkalmazható.
Kérdése lenne?
Forduljon szakértőnkhöz...
2018. december 31-el kivezetésre kerültek – azaz átmeneti szabály alapján sem érvényesíthetőek - az alábbi kedvezmények:
- 25 év alatti és 55 év feletti munkavállaló utáni kedvezmény;
- Karrier Híd kedvezmény;
- rehabilitációs kártyával történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény,
- részmunkaidős kedvezmény (pl. pályakezdő fiatalok, 50 év feletti munkanélküliek, gyermek gondozását, családtag ápolását követően munkát keresők foglalkoztatásához kapcsolódóan)