Robin Hood-adó 2023
A kormány adózást érintő, 2022. december 7-én a Magyar Közlönyben megjelent rendelete a Robin Hood-adó mértékét átmenetileg 2023. január 1-jétől 41 százalékra emeli.
Robin Hood-adó jelentése
Az energiaellátók jövedelemadójának (köznapi megnevezéssel a Robin Hood-adó) alanya az energiaellátó és a közszolgáltató, ideértve a külföldi vállalatok magyarországi telephelyeit is.
Energiaellátó:
- a szénhidrogén-kitermelési tevékenységet végző, a bányászatról szóló törvény szerinti bányavállalkozó,
- a kőolajtermék-előállító, a kőolajtermékkel a kereskedelemről szóló törvény szerinti nagykereskedelmi tevékenységet végző kereskedő és az a kőolajterméket értékesítő kereskedő, amely az általa külföldről beszerzett kőolajterméket Magyarországon értékesíti,
- a földgázellátásról szóló törvény szerinti földgáz-kereskedelmi engedélyes,
- a villamosenergiáról szóló törvény szerinti villamosenergia-kereskedelmi engedélyes,
- a villamosenergiáról szóló törvény szerinti termelői engedélyes, azzal, hogy a villamos energia kötelező átvételi rendszerében értékesítő termelők közül kizárólag az 50 MW beépített
- teljesítőképességet meghaladó teljesítőképességű erőmű termelői engedélyese,
- a villamosenergiáról szóló törvény szerinti egyetemes szolgáltató,
- a villamosenergiáról szóló törvény szerinti elosztói engedélyes,
- a földgázellátásról szóló törvény szerinti egyetemes szolgáltató,
- a földgázellátásról szóló törvény szerinti elosztói engedélyes.
Közszolgáltató:
- a víziközmű-szolgáltatásról szóló törvény szerinti víziközmű-szolgáltató,
- a vízgazdálkodásról szóló törvény szerinti nem közművel összegyűjtött háztartási szennyvíz begyűjtésére feljogosított közszolgáltató,
- a hulladékról szóló törvény szerinti hulladékgazdálkodási közszolgáltatást végző közszolgáltató.
Robin Hood-adó alapja és mértéke
Az adó alapja az energiaellátók jövedelemadója törvény által meghatározott tételekkel korrigált, a külföldi telephelynek betudható, külföldön adóztatható jövedelmet nem tartalmazó adózás előtti eredmény összege.
2021-től bevezetésre került az energiaellátók jövedelemadójában is az elhatárolt veszteség mint adóalap csökkentő tétel, melynek értelmében a társasági adóban azonos feltételekkel az adózás előtti eredmény csökkenthető a korábbi évek negatív jövedelemadóalapjának összegével. (Átmeneti rendelkezésként az elhatárolt veszteség első alkalommal a 2020. adóév negatív adóalapjára alkalmazható). Az adó mértéke 31 százalék.
A számított adó 50 százalékig csökkenthető a társasági adóban még nem érvényesített fejlesztési adókedvezmény és energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások adókedvezményének összegével. Mindezen túl a jövedelemadót legfeljebb annak mértékéig csökkenti az adóévre fizetendő bányajáradék összege, de maximum 1,5 milliárd forint.
Az adót előleg formájában kell megfizetni. A jövedelemadó-előleg havonta egyenlő részletekben fizetendő, amennyiben az előző adóévi fizetendő adó meghaladta az 5 millió forintot, egyébként az előleg negyedévente egyenlő részletben esedékes.
Veszteségelhatárolás a Robin Hood-adóban
A veszteségelhatárolás csökkentő tételként alkalmazásával kapcsolatos szabályok azonosak a társasági adóból jól ismert szabályokkal:
- adózói döntésnek minősül, és csak annyiban használható fel az elért veszteség, amennyiben az a joggyakorlás elvének betartásával keletkezett,
- az adóévben realizált veszteség az adóévet követő öt évben az adózó döntése szerinti megosztásban alkalmazható, mint csökkentő tétel,
- korábbi adóévek negatív adóalapja legfeljebb a felhasználása nélkül számított adóévi adóalap 50 százalékáig számolható el.
Az energiaellátók jövedelemadója szerinti veszteségelhatárolás első alkalommal a 2020. adóév negatív adóalapjára alkalmazható, tehát a 2021. évi adókötelezettség kalkulációja során a 2020. évi veszteséget már figyelembe lehet majd venni.