Pénzügyi szervezetek különadója
A különadóval érintett pénzügyi szervezetek a következők:
- hitelintézetek,
- pénzügyi vállalkozások,
- befektetési vállalkozások,
- a tőzsde,
- a befektetésialap-kezelők,
- kockázati tőkealap-kezelők.
Különadó fizetésére köteles továbbá a Magyarországon székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező forgalmazó az általa Magyarországon forgalmazott, értékpapírszámlán nyilvántartott külföldi kollektív befektetési értékpapír után, illetve a befektetési alapkezelő által kezelt Magyarországon bejegyzett befektetési alap befektetési jegye.
Hitelintézeti különadó
A pénzügyi szervezetek különadó alapja hitelintézetnél a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból számított módosított mérlegfőösszeg vagy az éves beszámolóját a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 3. § (10) bekezdés 2. pontjában meghatározott IFRS-ek (a továbbiakban: IFRS-ek) szerint összeállító hitelintézetnél az IFRS-ek szerint készített, az adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adatai alapján meghatározott módosított mérlegfőösszeg.
Különadó alapja forgalmazó és befektetési alap esetén
A forgalmazó és befektetési alap esetében a különadó alapja a külföldi kollektív befektetési értékpapír esetén a forgalmazó által ügyfelei részére vezetett értékpapírszámlákon nyilvántartott külföldi kollektív befektetési értékpapírok forintban kifejezett - a vásárolt értékpapírok napi nettó eszközértékén számított, negyedévben összesített érték és a negyedév naptári napjai hányadosaként számított - értéke, ide nem értve a kollektív befektetési forma tulajdonában lévő, ezen számlákon nyilvántartott értékpapírok forintban kifejezett fentiek szerint számított értékét
A befektetési alapkezelő által kezelt alapok befektetési jegyeinek a negyedév naptári napjain nyilvántartott nettó eszközértékén számított negyedévben összesített érték és a negyedév naptári napjai hányadosaként számított értéke, ide nem értve a kollektív befektetési forma tulajdonában lévő, ezen számlákon nyilvántartott értékpapírok forintban kifejezett fentiek szerinti értékét.
Pénzügyi szervezetek, a forgalmazó és a befektetési alap különadó mértéke
- Hitelintézetek esetében az adóalap 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék, az e feletti összegre 0,2 százalék.
- Pénzügyi vállalkozásnál (egyéb pénzügyi szervezet) 6,5 százalék.
- A forgalmazó és befektetési alap esetében a különadó mértéke az adóalap 0,05 százaléka.