Költségátterhelések áfakockázatai

Költségeket szinte minden cég terhelt már át, vállalatcsoporton belül és kívül egyaránt. Gondoljuk csak a royalty-kra, a központi menedzsmentdíjakra, a működési költségek átterhelésére, a „cost plus”- és markup-megállapodásokra, a vám- és adótételek vagy bérköltségek átterhelésére, illetve az év végi transzferár-korrekciókra.

Kérdése van?

Forduljon hozzánk bizalommal!

Sztankó Dániel

Pénzügyi képviseleti csoportvezető

Telefon+36 1 886 3700; +36 1 886 3701
Ajánlatot kérek
  • Hogyan kell kezelni ezeket az eseteket az áfában? 
  • Ugyanúgy kezelendő, ha kapcsolt vállalkozásokról, van szó, mintha független felek közötti ügyletről? 
  • Hogyan kell a költségátterheléseket számlázni, bevallani? 
  • Az ilyen költségek átterhelése áfás, áfamentes vagy áfahatályon kívüliként továbbszámlázandó? 
  • Elképzelhető-e, hogy ezeket a költségeket kedvezményes adómértékkel lehet kiszámlázni? 

Miért fontos a cégek számára a költségátterhelések átvilágítása áfaszempontból?

A költségátterhelések áfakezelésében több tényezőnek van szerepe. Egy részletes átvilágítás keretében meghatározható, hogy kell-e áfát fizetni a különböző költségátterhelések kapcsán. Az, hogy az adott költség  önálló ügylet ellenértéke, egy másik ügylethez kapcsolódik-e járulékosan vagy egyáltalán ügylet ellenértékének nevezhető-e, attól függ, hogy kik között jön létre a szerződés, mit tartalmaz, illetve hogyan történik az árazás. Mivel az ilyen költségek átterhelése gyakran nem a napi operatív működéshez kapcsolódik, az átterhelések áfabeli kezelése nem mindig tisztázott.

Az áfaátvilágítás főbb pontjai

Egy-egy társaság adottságaitól függően a költségátterhelések áfaátvilágításához az alábbiakat vizsgáljuk meg:

  • Milyen szerződéses viszonyok vannak egyes költségtípusok vagy konkrét ügyletek esetében a felek között?
  • Milyen atipikus költségek merülnek fel a társaság működése során?
  • Milyen kezelést kapnak az adott ügyletek?
  • Van-e az ügyletek kezelésének gyakorlatában adókockázat?
  • Van-e adómegtakarítási lehetőség a jelenlegi működéshez képest?

Az átvilágítás során – esettől függően – átnézzük a kérdéses ügyletekhez kapcsolódó szerződéseket, teljesítési igazolásokat, fizetési megállapodásokat és számlákat.

Milyen továbbterhelt költségek jelenthetnek áfakockázatot?

Az alábbi széles körben felmerülő ügyletek helytelen kezelése jelenthet kockázatot áfaszempontból: 

  • Fuvarköltség, futárköltség átterhelése;
  • Működési költség átterhelése, központi működési költség átterhelése cégcsoporton belül;
  • Költségek továbbszámlázása;
  • Bérköltség, marketingköltség, rezsiköltségek, takarítási költségek átterhelése;
  • Elszámolási díjkülönbözet továbbszámlázása;
  • Bankkártyahasználati díj továbbterhelése;
  • Vámköltség átszámlázása;
  • Transzferárak miatti utólagos éves árkorrekció;
  • Tárgyi eszközök továbbszámlázása, amortizációs költség;
  • Az ún „cost plus”-megállapodások áfabeli kezelése;
  • Közös projektek költségmegosztása;
  • Ügynöki díj továbbszámlázása;
  • Közvetített szolgáltatások, időszakos költségek átterhelése;
  • Illetékek, bírságok, közterhek továbbterhelése.

Miért bennünket bízzon meg költségátterheléseinek átvilágításával?

Mivel az ilyen költségek átterhelése gyakran nem a napi operatív működéshez kapcsolódik, áfabeli kezelésük nem mindig egyértelmű, ugyanakkor a rossz gyakorlat adókockázatot jelent vállalata számára. Szolgáltatásunk keretében segítséget nyújtunk ezen tételek áfakezelésének tisztázásában, feltárjuk az esetleges kockázatokat, illetve rávilágítunk az adómegtakarítási lehetőségekre.

Esettanulmány – Beruházások költségeinek átterhelése

Egy külföldi anyacég vállalta, hogy a magyar leányvállalat „új projektjéhez” kapcsolódó költségeit átvállalja. A leányvállalatnál különböző költségek merültek fel, mint például eszközök beszerzése, szolgáltatások igénybevétele. Ezen költségeket a leányvállalat tételesen számlázta át az anyavállalatra, azaz a számlákra gyakran termékmegnevezések kerültek rá, például „számítógép”. Mivel a termékek nem kerültek ki más tagállam területére, az adott tételt nem lehetett Közösségen belüli adómentes ügyletnek tekinteni, azaz – változatlan számlatétel-megnevezés mellett – áfásan kellett volna kezelni. 

Személyes konzultációink során feltártuk ezt az adókockázatot, és javaslatot tettünk arra, hogy milyen számlázási és szerződéses technikákkal lehet elkerülni a költségátterhelésekhez kapcsolódó áfa áthárítását.


Felkeltettük érdeklődését?

Kérjen ajánlatot, vagy forduljon kérdéseivel szakértő kollégáinkhoz!

Szakértőink rendszeresen publikálnak szakmai anyagokat

Weboldalunk sütiket használ annak érdekében, hogy személyre szabott és interaktív módon tudjuk megjeleníteni az Ön számára releváns tartalmainkat. A Weboldalunk használatával Ön elfogadja, hogy az oldal sütiket használ. Kérjük, olvassa el Cookies Szabályzatunkat, amelyben további információkat olvashat a sütikről és azt is megtudhatja, hogyan tudja blokkolni vagy törölni őket. Tovább