Mentés

Áfa-mentes kánaán

Adótanácsadóként nem csak az aktuális szabályok ismerete és a változások nyomon követése a feladatom - ez ma már természetes az ügyfeleim számára. Ennél sokkal fontosabb az adott cég igényeinek leginkább megfelelő megoldás kiválasztása vagy a legegyszerűbb út mellett az összes rendelkezésre álló lehetőség felvázolása.

Tapasztalatból tudom, hogy a vállalkozások számára az egyik legérzékenyebb terület az áfa fizetés kérdésköre. A Mikor? Hogy? Mennyit? és a Nem lehetne kevesebb? kérdéseket már szinte minden ügyfelem nekem szegezte és szegezi változó rendszerességgel. Éppen ezért az áfa fizetéssel kapcsolatos lehetőségek feltérképezése munkám egyik legfontosabb eleme. A legtöbb cég életében a bevétel generálás mellett a rendelkezésre álló cash-flow mozgatása - vagy éppen ennek hiánya - okozza a legnagyobb problémát. Sok esetben a megoldáshoz nem lenne szükséges plusz tőkebevonás; egy tájékozott adószakértő sokkal jövedelmezőbb lehet!
Ma még viszonylag kevesen ismerik és élnek az adóraktár adta lehetőségekkel, pedig ez az eljárás rengeteg vállalkozás életét könnyítheti meg - és ez nem csak cash-flow szempontból igaz.

Az adóraktár a titkok őrzője? És ha igen?

Az adóraktározás lényege, hogy az itt betárolt áruk áfa-mentesen értékesíthetőek. Maga az eljárás három szakaszra osztható: beraktározás, tárolás-értékesítés és kiraktározás.
A beraktározásnál a termék tulajdonosa vagy az ő meghatalmazottja tárolhatja be a terméket. Ha ezt belföldről szerezték be, akkor már a betároláskor tudni kell, hogy kinek és milyen áron kerül majd az értékesítésre. Az EU-ból beszerzett termékek esetében viszont már nem feltétel az adóraktári értékesítés és csak a beszerzésről kapott számlát kell bemutatni.
Mint már ismeretes: az adóraktárba betárolt termékeket áfa-mentesen lehet értékesíteni. Az EU-ból beszerzett termékek adóraktári értékesítése nem kötelező. A Magyarországon vásárolt, vagy közvetlenül az import vámeljárás után adóraktárba tárolt termékek esetében viszont legalább egy adóraktári értékesítés kötelező. Érdemes azonban megjegyezni, hogy sem az áfa-mentes értékesítések számát, sem az adóraktárban történő tárolás idejét nem korlátozzák, tehát a termékek az adóraktárban akárhányszor gazdát cserélhetnek, és akármeddig állhatnak.
A kiraktározás már egy picit másként működik. Igaz, hogy az adóraktári értékesítések áfa-mentesek, de az onnan kiraktározott termékek értékesítése már áfa-köteles. Az adóraktári kitárolás minden esetben egy értékesítéshez kapcsolódik, a kitároláshoz kapcsolódó értékesítés viszont már adóraktáron kívüli értékesítésnek minősül, tehát áfa-köteles. Ennek megfelelően az utolsó adóraktári tulajdonos (akinek a vevője már az adóraktáron kívül kapja meg a terméket) áfa-s számlát kell, hogy kiállítson az értékesítésről.

Fizetni azért itt is kell – de nem mindegy hogy és mikor!

Az adóraktározási eljárás szigorú szabályai szerint az utolsó adóraktári tulajdonos (a kiraktározó) biztosítékot kell, hogy nyújtson a kiraktározott termék Áfa-jára. Nem elég ugyanis bemutatni az Áfa-s számlát, letétbe is kell helyezni az Áfa-t. Az adóbiztosíték nyújtása alól mentesülnek a minősített adózók, az ilyen adózókban ugyanis jobban megbízik a vámhatóság.
Az adott adóbiztosítékot majd a vámhatóság szabadítja fel, ha a kiraktározó bemutatja, hogy a havi vagy negyedéves Áfa bevallásában fizetendő adóként beállította a kiraktározott termékek Áfa-ját.

Itt az áfa, hol az áfa?

Az adóraktár az áfa-mentes értékesítések révén jelentős cashflow megtakarításhoz, ezáltal valódi piaci előnyhöz juttathatja a kereskedelmi és termelői vállalkozásokat. Az adóraktározási eljárás biztosította áfa-mentesség a beraktározóra, illetve minden, az adóraktárban értékesítő további félre is érvényes. Ezeknek a szereplőknek nem kell a hagyományos módon megfinanszírozniuk az áfa-t, ezáltal cashflow megtakarításhoz jutnak, aminek mértéke az értékesített termékek értékével arányosan nő. További előnyt jelent, ha a kiraktározó társaság egyben minősített adózó is, mivel ebben az esetben sem kell a kitároláskor adóbiztosítékot nyújtania.

Összességében tehát az adóraktár nem más, mint egy korszerű és rugalmas adótervezési eljárás, ami szinte minden termék és eszköz forgalmazásakor használható és vámhatósági igazolással alátámasztott áfa-mentes értékesítést tesz lehetővé. Az adóraktári értékesítés mentesíti a vállalkozásokat az áfa finanszírozásának terhétől, ami valódi piaci előnyt jelent az áfásan beszerző és értékesítő versenytársakkal szemben.

Szemléltető példa

Raktáron belül

A terméket az A társaság betárolja az adóraktárba, majd áfa-mentes számlát állít ki B társaságnak.
Ezután B társaság áfa-mentesen értékesíti a terméket C társaságnak, végül a C társaság eladja a terméket a D társaságnak.
A kiraktározó a C társaság lesz, és amennyiben a D-nek való értékesítésre a belföldi értékesítés szabályai vonatkoznak, az áfa-mentesség feltételei már nem érvényesülnek és C társaság számlája már áfa-s számla kell, hogy legyen.
Ezután C társaság a D-nek kiállított számla áfa-ját majd a soron következő (havi, vagy negyedéves) áfa-bevallásában fizetendő adóként kell, hogy beállítsa. A benyújtott bevallást pedig be kell mutatnia az adóraktárat felügyelő vámhatóságnak, aki ezután lezárja a vámraktározási eljárást.
A fenti folyamatot az 1. ábra foglalja össze:

afa mentes kanaan
Ha a három termékértékesítésre az adóraktáron kívül kerül sor, és továbbra feltételezzük, hogy minden értékesítés belföldi ügyletnek minősül, akkor a társaságoknak összesen három Áfa-s számlát kell kiállítaniuk:
afa mentes kanaan 2 2. ábra: Négyszereplős értékesítés adóraktár nélkül

    Kapcsolódó bejegyzéseink

    Kérjük, töltse ki kérdőívünket, 

    ossza meg velünk tapasztalatait néhány kattintással.

    Munkaügyi kérdőív - kitöltöm
    Weboldalunk sütiket használ annak érdekében, hogy személyre szabott és interaktív módon tudjuk megjeleníteni az Ön számára releváns tartalmainkat. A Weboldalunk használatával Ön elfogadja, hogy az oldal sütiket használ. Kérjük, olvassa el Cookies Szabályzatunkat, amelyben további információkat olvashat a sütikről és azt is megtudhatja, hogyan tudja blokkolni vagy törölni őket. Tovább