Mentés

Tao kiskáté – ki veszít és ki nyer az új társasági adóval?

Mennyi kettő szorozva kettővel? - teszik fel a kérdést az atomfizikusnak, a kereskedőnek és az adótanácsadónak. Az atomfizikus rögtön rávágja, hogy az csakis pontosan négy lehet. A kereskedő kivár, majd válaszol: Ha veszek akkor 3.9, ha eladok minimum 4.5. Az adótanácsadó pedig nem tesz mást visszakérdez: Mennyi legyen?

Mennyi az annyi avagy van-e kiskapu?

Az egyik ügyfelem a múlt csütörtöki salátatörvény végszavazást követően azt kérdezte, hogy az első fél évben akkor ugye érdemesebb kevesebb eredményt kimutatni, mint a második fél évben, hiszen amíg 2010. január 1-jétől 2010. június 30-ig terjedő időszakra 19 százalékos társasági adókulccsal kell számolni, addig 2010. július 1. után már csak 10 százalék a társasági adókulcs.  A felvetés vonatkozásában rögtön gondolhatnánk, hogy találékonyságban hiányt biztosan nem szenvedünk, azonban meg kell hagyni nem véletlen, hogy ez a kérdés egyáltalán felmerült. Emlékezzünk csak vissza 2006. őszére, amikor a különadó bevezetésre került és bizony volt lehetőség arra, hogy közbenső mérleget készítsenek a vállalkozások, vagy éppen időarányosan számítsák ki a különadó alapját, tehát választhattak. Most viszont nem ez a helyzet.

A jelenlegi törvény szerint az adózónak nincs lehetősége a választásra. A pozitív adóalapot a 2010. évi adókötelezettség megállapításakor 2010. január 1. és 2010. június 30., valamint 2010. július 1. és 2010. december 31. közötti időszakra az adóév naptári napjai alapján időarányosan kell megosztani. Nagyon leegyszerűsített példával szemléltetve: éves 150 millió Ft összegű adóalap esetében 75 millió Ft összegig 19 százalék,  a további 75 millió Ft vonatkozásában pedig 10 százalék társasági adó válik esedékessé.

50 millióig 10 százalék vagy 500 millióig?

A fenti kérdés önmagában is érdekes, éppen ezért nézzük meg, hogyan van lehetőség a legkedvezőbb adófizetési kötelezettség megállapítására. A még nem hatályos jogszabály alapján lehetőség van arra, hogy a 2010. január 1. és 2010. június 30. közötti időszakra a pozitív adóalap 50 millió Ft-ot meg nem haladó része után 10 százalék társasági adóval kalkuláljunk, az  e feletti rész esetében pedig nincs más választás, a 19 százalékos adó a mérvadó. Fontos megjegyezni, hogy abban az esetben, amennyiben ezzel a lehetőséggel élni kívánunk, a korábbi feltételeknek meg kell felelnünk. A feltételek nagyon röviden:

  • adókedvezményt nem veszünk igénybe
  • állományi létszám az adóévben legalább 1 fő
  • jövedelem-nyereség minimum teljesítése
  • rendezett munkaügyi kapcsolatok
  • minimálbér klauzula

A 2010. július 1. és 2010. december 30. közötti időszakra már feltételek nélkül, arányosan tudjuk alkalmazni a 10 százalékos kulcsot. A fentiek alapján az optimális megoldást akkor tudjuk elérni – az adólap módosító tételeket most figyelmen kívül hagyjuk – amennyiben az első félévvonatkozásában élünk a korábbi lehetőséggel, tehát alkalmazzuk a 10 százalékos adót az 50 milliós korlátig.

Kaptam olyan kérdést is, hogy 2010-ben 280 millió Ft összegű adóalap esetében 250 millió Ft adóalapig lehet-e már élni a 10 százalékos társasági adóval? A válasz egyszerű: a törvény szövege alapján erre nincs lehetőség, tehát a fél év tekintetében nem úgy működik a szabály, hogy az éves 500 milliós keretet a 2010. évben meg kell felezni és arányosítás nélkül alkalmazható a 250 milliós határig a 10 százalékos kulcs. A 2010. év adókalkulációja még egy kicsit kacifántos lesz az átmenet miatt, de 2011. évben ezekkel az átmeneti szabályokkal már nem kell foglalkozunk.

Feketeleves a tört üzleti éveseknek?

A korábbi normaszövegek alapján úgy tűnt, hogy a tört üzleti éves adóalanyokat nem éri hátrány a 2010. év vonatkozásában. Azonban a végszavazásra került törvény alapján egyértelműen hátrányos helyzetbe kerülnek a tört üzleti éves adóalanyok. A tört üzleti éves adóalanyok vonatkozásában az adózás rendjéről szóló törvény fő szabálya az irányadó, amely szerint ezen adózók az üzleti év első napján hatályos szabályok szerint határozzák meg adóalapjukat. A salátatörvény záró rendelkezései alapján viszont e törvény a 10 százalékos adóra vonatkozó szakaszait tekintve, a törvény kihirdetését követő harmadik napon lép hatályba. Ennek megfelelően a hatályba lépést megelőzően zárt üzleti éves adóalanyok az adott szabállyal még nem élhetnek, így nagy számban lesznek azok, akik még 2011-ben is a korábbi 19 százalékos kulccsal fognak adózni. Jelenleg több mint 700 tört üzleti éves adóalany szerepel az adóhatósági nyilvántartásokban, amelyek külföldi tulajdonú vállalkozások. Kérdés persze az, hogy mi miatt alakul a jogszabály számukra kedvezőtlenül?

Cash is KING!

A pénz király, mondja az amerikai szleng. Ezt a fenti szabályozás tekintetében sem szabad elfelejteni! Amennyiben az éves pénzügyi terv alapján a vállalat pénzügyi vezetése, vagy akár a kis-középvállalkozó arra a következtetésre jut, hogy a tavalyi év adófizetési kötelezettsége alapján megállapított társasági adóelőleg, amelyet az adózó havonta vagy negyedéves gyakorisággal fizet túl magas - mivel a kedvezőbb 2010-es adóterhelés miatt várhatóan csökkeni fog az adófizetési kötelezettség -- akkor érdemes kérelemmel fordulni az adóhatósághoz és az adóelőleget mérsékeltetni. Ugyanakkor fontos tudni, hogy a túlzott mérséklésnek lehetnek hátulütői is, hiszen az adóhatóság 20 százalékig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki, amennyiben az adózó kevesebb adóelőleget fizetett, mint amennyit a tényleges eredménye alapján kellett volna. Ennek megfelelően körültekintően kell eljárni és mérlegelni a mérsékelési kérelemben előterjesztett összeget. Előnyt jelenthet azonban az, hogy a mérséklési kérelmet akár havi szinten is elő lehet terjeszteni, tehát nem szükséges egyben az egész éves előleget mérsékeltetni, azt lépésekben is meg lehet tenni. Ez azon vállalkozásoknak lehet érdekes, amelyek jobban ki vannak téve az iparági szezonalitásoknak vagy éppen még tartó az ABC bármely betűjének formáját felvevő gazdasági válságnak. 

Társaságiadó-bevallás kapcsán, 2013. évi legfrissebb blogunkban a leggyakoribb hibákra hívjuk fel a figyelmüket!

    Kapcsolódó bejegyzéseink

    Értesüljön az adóváltozásokról

    hírlevelünkből!

    Feliratkozom
    Weboldalunk sütiket használ annak érdekében, hogy személyre szabott és interaktív módon tudjuk megjeleníteni az Ön számára releváns tartalmainkat. A Weboldalunk használatával Ön elfogadja, hogy az oldal sütiket használ. Kérjük, olvassa el Cookies Szabályzatunkat, amelyben további információkat olvashat a sütikről és azt is megtudhatja, hogyan tudja blokkolni vagy törölni őket. Tovább